Ultime notizie fiscali – Contabilità Fiscale

Fisco – Omessa contabilizzazione: la responsabilità professionale del commercialista

Omessa contabilizzazione e mancata dichiarazione dei ricavi, di chi è la responsabilità, del commercialista o della società? Vediamo quanto stabilito in merito dalla stessa Corte di Cassazione.

La responsabilità professionale del commercialista

La Corte di Cassazione esclude la responsabilità del commercialista per anomalie nella tenuta delle scritture contabili se la società non prova di aver consegnato i documenti.

Con l’Ordinanza del 12 dicembre 2019, la Corte di Cassazione ha infatti affermato che il commercialista non è responsabile per omessa contabilizzazione e mancata dichiarazione dei ricavi, nel caso in cui la società, condannata al pagamento delle sanzioni a seguito dell’accertamento dell’Agenzia delle Entrate, non sia in grado di provare in giudizio di aver consegnato al professionista i documenti contabili.

Nel caso oggetto di discussione presso il Tribunale e la Corte d’Appello in secondo grado,i legali rappresentanti di una società e la società stessa sono stati condannati al pagamento della somma di euro 474 mila, nei confronti dell’Agenzia delle Entrate in seguito ad un accertamento svolto dallo stesso ente.  I giudici hanno respinto la domanda degli amministratori e della società di risarcimento dei danni per responsabilità professionale del commercialista , in quanto quest’ultimo non avrebbe tenuto correttamente le scritture contabili e le relative registrazioni

La Corte di Cassazione ha però ha rigettato il ricorso in quanto i ricorrenti non sono stati in grado di dimostrare di aver consegnato la documentazione al commercialista. In secondo luogo non spetta al commercialista il compito di provare elementi utili per contestare gli addebiti dell’Agenzia delle Entrate. Per finire, i clienti avrebbero dovuto almeno  indicare il contenuto e l’ampiezza del mandato conferito. Detto tutto ciò, quindi, è facile intuire che il commercialista non è tenuto al risarcimento del danno nei confronti della società e degli amministratori per  omessa contabilizzazione dei documenti  per i venga fornita la prova della consegna.

Contabilità – Autoliquidazione premio Inail: come fare le scritture contabili

L’INAIL, Istituto Nazionale Assicurazioni infortuni sul Lavoro, gestisce l’assicurazione sia contro gli infortuni sul lavoro che sulle malattie professionali. Ma come si effettua la registrazione contabile delle operazioni con l’Inail? Entriamo nei dettagli e scopriamolo assieme!

Autoliquidazione premio Inail

Come ben saprete, il premio assicurativo è interamente a carico del datore di lavoro e deve essere calcolato con le modalità dell’autoliquidazione di un acconto e di un saldo. Le aziende, quindi, devono provvedere ogni anno al calcolo dell’autoliquidazione e alla relativa registrazione contabile.

In tal senso bisogna ricordare che il calcolo dell’importo del premio INAIL dipende dal rischio specifico che grava sulle singole attività lavorative e pertanto fa riferimento ad apposite tariffe che indicano i tassi di premio da applicare sulle retribuzioni lorde dei dipendenti.

Nel corso del primo esercizio di attività dell’impresa, il premio Inail viene determinato in base alle retribuzioni presunte. Negli esercizi successivi di attività dell’impresa, l’azienda deve provvedere entro il 16 febbraio ad una autoliquidazione del premio anticipato per l’anno in corso, applicando il tasso di premio sulle retribuzioni erogate nell’anno precedente. Deve inoltre provvedere alla determinazione del conguaglio inerente l’anno precedente in base alle retribuzioni effettivamente corrisposte.

A proposito del conguaglio relativo al precedente anno, essendo versato il 16 febbraio, ma di competenza dell’esercizio precedente, bisogna fare una scrittura di assestamento al 31/12 in modo tale da imputare il relativo costo di competenza. Il conguaglio, inoltre, può risultare a credito, qualora l’acconto versato risulti superiore all’importo effettivamente dovuto.

Il versamento dei premi deve essere effettuato con modello F24 in un’unica soluzione il 16/2 o in quattro rate con scadenze 16 febbraio, 16 maggio, 16 agosto e 16 novembre, con maggiorazioni dovuti agli interessi.

Soffermandoci sulle scritture contabili, quindi, bisogna procedere nel seguente modo:

• 16/2/n1 si calcolare e registrare un acconto di premio sulle retribuzioni dell’anno precedente.
• 31/12/n1 si deve calcolare e registrare il premio INAIL di competenza calcolato sulle retribuzioni effettive dell’anno n1.
• 16/2/n2 si provvede al versamento del conguaglio dell’anno n1 e l’acconto dell’anno n2.

INAIL a debito

Entriamo quindi nei dettagli e vediamo in pratica come effettuare le scritture contabili in presenza di una situazione di INAIL a debito.

• 16/2/n1 pagamento dell’acconto del premio INAIL

         Inail c/acconto   Dare

         Banca c/c           Avere

• 31/12/n1 scritture di assestamento, provvedendo al calcolo del premio Inail definitivo di competenza dell’anno n1

         Oneri sociali Inail       Dare

         Inail c/contributi         Avere

         Inail c/acconto            Avere

• 16/2/n2 saldo del premio Inail dell’anno n1 e acconto per anno n2

         Inail c/contributi         Dare

         Inail c/acconto            Dare

         Banca c/c                    Avere

INAIL a credito

Per finire, entriamo nei dettagli e vediamo in pratica come effettuare le scritture contabili in presenza di una situazione di INAIL a credito

• 16/2/n1 pagamento dell’acconto del premio INAIL

Inail c/acconto   Dare

         Banca c/c            Avere

• 31/12/n1 scritture di assestamento, calcolo del premio Inail definitivo di competenza dell’anno n1

         Oneri sociali Inail                Dare

         Inail c/contributi                   Dare

         Inail c/acconto                      Avere

• 16/2/n2 saldo del premio Inail dell’anno n1 e acconto n2

          Inail c/acconto                     Dare

          Inail c/contributi                 Avere

          Banca c/c                             Avere

FISCO – ISA: ecco le cause di esclusione

Grazie alla circolare numero 20 del 9 settembre 2019, l’Agenzia Delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito a quelle che sono le cause di esclusione dagli ISA.

In particolare, dovete sapere che l’esclusione ISA vige per l’anno di inizio attività, mentre dall’anno successivo l’esclusione richiede altre motivazioni. Ecco quindi di seguito i casi ammessi nell’interpello Agenzia delle Entrate.

Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

Di regola, ai fini dell’esonero dall’applicazione degli ISA, l’inizio attività è quello in cui l’impresa comunica all’amministrazione finanziaria la relativa dichiarazione. Tuttavia è possibile non applicare gli indici di affidabilità fiscale anche negli anni successivi, a patto che vi siano validi motivi, ovvero la società si trovi in un periodo di “non normale svolgimento dell’attività”.

Chiarimenti in merito sono stati forniti dall’Agenzia delle Entrate con la risposta all’interpello 479/2019. Nel caso in questione, una società ha aperto l’attività nel dicembre 2017, presentando la richiesta di attribuzione partita IVA, e in seguito, nel gennaio 2018 ha effettuato l’iscrizione nel registro imprese, iniziando quindi  l’attività nello stesso mese. Ebbene, gli ISA non si applicano nel periodo di imposta nel quale il contribuente ha iniziato l’attività oppure non si trova in un periodo di normale svolgimento della stessa.

Nel campo “Anno d’inizio attività” deve essere inserito ’anno in cui è stata effettuata “la relativa dichiarazione di inizio dell’attività all’Amministrazione Finanziaria“. Nel caso in esame, tale comunicazione è stata presentata nel dicembre del 2017 e pertanto l’esclusione dagli ISA per inizio attività concerne il 2017.

Se la società desidera applicare l’esclusione anche nell’anno successivo, allora deve trovarsi in uno dei casi di esclusione. Vediamo assieme di quali si tratta.

Cause esclusione ISA

Tra le cause che portano all’esclusione ISA si annoverano:

• periodo in cui l’impresa non ha ancora iniziato l’attività produttiva prevista dall’oggetto sociale, ad esempio perché la costruzione dell’impianto da utilizzare si è protratta oltre il primo periodo d’imposta, per cause indipendenti dalla volontà dell’imprenditore;
• non sono state rilasciate le autorizzazioni amministrative necessarie per lo svolgimento dell’attività;
• si svolge esclusivamente un’attività di ricerca propedeutica allo svolgimento dell’attività produttiva di beni e servizi, a patto che l’attività di ricerca non permetta la produzione di beni e servizi e quindi la realizzazione di proventi.

In particolare, soffermandoci su società cooperative a mutualità prevalente, vi interesserà sapere che in base al DM di approvazione degli ISA del 23 marzo e 28 dicembre 2018 è prevista l’esclusione degli ISA se fanno riferimento alle cooperative di imprese ed a quelle di utenti che non operano per conto terzi e che non seguono le ordinarie regole di mercato, oppure operano in presenza di attività svolte esclusivamente a favore dei soci o associati e degli utenti. Per quanto concerne, invece, le società cooperative a mutualità prevalente, ma non esclusiva, non è prevista nessuna causa di esclusione.

Nel caso in cui un’azienda dia in affitto l’unica azienda per un lasso di tempo più o meno lungo, si configura una situazione di non normale svolgimento dell’attività in tutti i periodi d’imposta in cui l’azienda rimane in affitto. Durante questo periodo, quindi, non vengono applicati gli ISA.

Tra le altre casistiche da considerare, vi è quella della cessazione dell’attività prevalente. Ebbene, la modifica in corso d’anno dell’attività esercitata viene considerata causa di esclusione dall’applicazione degli ISA soltanto se le due attività, quella prevalente cessata e quella che continua ad essere esercitata, non sono contraddistinte da codici attività compresi nello stesso ISA.

Per finire, ricordiamo che non vengono applicati gli ISA nei confronti dei contribuenti che si avvalgono del regime forfettario agevolato, ovvero del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità di cui all’articolo 27, commi 1 e 2, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 e che determinano il reddito con altre tipologie di criteri forfetari.

FISCO – Dichiarazione dei redditi: come calcolare l’acconto IRPEF e addizionali

Entro il 2 dicembre avete sicuramente provveduto a versare gli acconti Irpef e addizionali. Ma vi siete mai chiesti come vengono calcolati? Bene, oggi lo vedremo assieme.

Acconto IRPEF e addizionali

Entro i termini previsti per il saldo, i contribuenti sono tenuti a versare anche la prima rata dell’acconto Irpef, Ires e Irap. La seconda rata viene poi versata a novembre. Per determinare l’acconto è possibile utilizzare due metodi:

• metodo storico. L’acconto è determinato in base all’importo evidenziato al rigo: “Differenza” o “Ires dovuta o differenza a favore del contribuente” del quadro RN del modello Redditi; “Totale imposta” del quadro IR del modello IRAP.
• metodo previsionale. L’acconto è determinato sulla base di una stima del reddito che si presume di conseguire nel corso dell’anno. Questo avviene in genere quando si pensa di conseguire un reddito inferiore rispetto a quello realizzato nell’anno precedente.. L’utilizzo di questo metodo deve essere comunque utilizzato con particolare attenzione in quanto, nel caso in cui la previsione risultasse errata, verrà applicata una sanzione per insufficiente versamento, pari al 30%, fermo restando la possibilità di regolarizzare spontaneamente il versamento attraverso l’istituto del ravvedimento operoso.
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Con l’utilizzo del metodo storico, l’ammontare dell’acconto Irpef deve essere pari al 100% dell’importo esposto nel rigo RN 34 – rigo differenza – del modello Redditi PF. Il versamento deve essere effettuato in un’unica soluzione, oppure in due rate.

L’ammontare dell’acconto deve essere riportato anche nel quadro “Acconto” del modello Redditi Persone Fisiche.

In particolare ricordiamo che in caso di utilizzo del metodo previsionale, nel rigo RN 62 deve essere comunque indicato l’acconto dovuto applicando il metodo storico, e non i minori importi versati o che si intendono versare. L’acconto dell’Addizionale Comunale all’Irpef, quindi, si calcola come differenza tra il 30% dell’ammontare complessivo dell’addizionale prevista dal comune ove risiede il contribuente e quanto eventualmente trattenuto dal datore di lavoro/ente pensionistico a titolo di acconto, così come risulta al rigo RC10 campo 5.

FISCO  – Cedolare secca negozi: cosa succede in caso di subentro?

Cosa succede in caso di subentro in un negozio? La cedolare secca per gli affitti commerciali può essere applicata oppure no? Entriamo nei dettagli e scopriamo assieme quanto chiarito in merito dall’Agenzia delle Entrate.

Cedolare secca negozi e subentro

Grazie alla risposta all’interpello numero 364 del 30 agosto 2019, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che in caso di subentro nel contratto da parte di una nuovo conduttore, non è possibile applicare la cedolare secca.

In particolare, nell’interpello in questione, il proprietario di un immobile commerciale, classificato catastalmente C/1, ha stipulato un contratto di locazione nel 2014, con durata 6 + 6 anni. In seguito la società titolare del contratto di locazione ha deciso di concedere in affitto l’azienda ad una SRL unipersonale. La domanda dell’istante, quindi, è se, visto il cambiamento del locatario, sia possibile applicare il regime di tassazione della cedolare secca ai redditi derivanti dalla locazione dell’immobile con decorrenza a partire dalla data di subentro del nuovo affittuario.

Ebbene, come già chiarito, l’Agenzia delle Entrate ha risposto che la cedolare secca non può essere applicata ai contratti già in essere al 15 ottobre 2018 che non siano arrivati a naturale scadenza, nemmeno in caso di subentro di un nuovo locatario.

L’Agenzia ha quindi citato l’articolo 1 della Legge Bilancio 2019, grazie al quale si è estesa la portata applicativa del regime della cedolare secca. In seguito alla Legge di Bilancio 2019, infatti, la cedolare secca può essere applicata ai canoni derivanti dalla stipula dei contratti di locazione sottoscritti nel 2019, riguardanti immobili destinati all’uso commerciale classificati nella categoria catastale C/1. Ricordiamo poi un’eccezione. Non è possibile, infatti, applicare la cedolare secca ai contratti stipulati nell’anno 2019 nel caso in cui alla data del 15 ottobre 2018 ci sia un contratto in corso tra gli stessi soggetti e per lo stesso immobile, interrotto prima della scadenza naturale dello stesso.